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如何申报费用:生意用车税务规划(上)

经营生意难免会用到车。汽车费用是申报生意费用中重要的一项,也是business owner常问到的有关企业费用及成本的话题之一。在诸多生意费用中,汽车费用申报属于比较复杂的领域,有许多的税务规定和限制。企业主如果能了

经营生意难免会用到车。汽车费用是申报生意费用中重要的一项,也是business owner常问到的有关企业费用及成本的话题之一。在诸多生意费用中,汽车费用申报属于比较复杂的领域,有许多的税务规定和限制。企业主如果能了解其规则并据以规划可以为您提供较大的节税空间。

车辆的类别

要讨论车辆费用的抵扣,首先要了解税务上车辆的分类。在生意中使用的车辆所属类别直接影响到可以抵扣的费用限制。从税务角度来讲,车辆可以分为机动车辆(Motor Vehicles)和客车(Passenger Vehicles)两种。机动车辆包括了绝大多数的可以在高速或街道上行驶的车辆,其中也包括了我们将要讨论的客车。客车是主要用来载人的车辆,而且限于包括司机座以及不超过8位乘客的座位。生意中用到的大部分汽车都属于客车类别,税局对客车允许抵减的税务折旧,利息或租赁费用都有限制,本篇文章着重讨论此类汽车费用。若非客车的机动车辆则不受抵扣限制。

以公司还是以个人名义买车?

这是有公司的客人常问的问题。要回答这个问题,首先要了解车辆是否属于税务角度上讲的客车,而且车辆除了公司营业使用外是否也供股东私人用途。每位客人的情况不同,须视情况而定。据我们的经验来讲,如果车辆属于客车类别而且有较大比例的股东私人用途,最好以个人名义拥有车辆。因为车买在公司名下就属于公司的资产,股东私人用车的部分就相当于公司为员工提供了福利。此项应税福利要加到股东的薪资单上(T4),税法上称之为公务车私用待命费(standby charge)。

待命费的金额可大可小,如果公司名下的汽车用在生意运营中的比例不超过50%,待命费的金额相当于车的买价的2%乘以使用的月份。例如,您用公司名义购买了一辆$70,000的车,部分时间用于公司业务,其它时间您个人使用。那么,这一年应纳入您的薪资金额为$16,800 ($70,000×2%x12), 而且每年如此。如果公司租的车供股东使用,待命费等于一年中租金成本的2/3。

除了待命费,如果由公司支付汽车的运营成本,如汽油,维修,保险等费用,股东也应将所享受的运营成本福利纳入自己的薪资内。此项应税福利的算法就是用每公里$0.27乘以全年私人用车公里数。若您企业的主要业务是销售或租赁汽车,此项应税福利是每公里$0.24乘以全年私人用车公里数。如果汽车用于生意的比例高于50%,您可以选择以待命费的50%作为此项应课税福利。

如果您之前不了解相关税务条例把车放在公司名下,也有一些技巧可以合理合法的降低公务车待命费的金额,具体做法请咨询专业会计师。

个人拥有的车用于生意的部分,公司如何偿付给个人?

如果车买在个人名下,却有时要用于公司业务,公司可以把用于生意部分的汽车的费用偿付给个人。这里的个人可以是公司股东,也可以是公司职员。常用的方法就是员工定期向公司提交用在企业运营中行驶的公里数,公司按照税局规定的免税汽车津贴付给员工。对于2016年,免税汽车津贴包括前5,000公里每公里$0.54,超出的公里数,就每公里$0.48。此津贴已经包括了为营业行驶所发生的所有费用,所以不可以再做其它如油费,维修,折旧等费用的偿付给个人。

对于公司股东来讲,除了此方法,还可以累计所有汽车费用按生意用途公里数占总公里数比例在公司作为费用抵减,相关的费用应由公司以支票偿付给股东或以股东垫款记在公司帐上。

来源博客:金星会计

原文标题:生意用车的税务规划(上)
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